Beinhaltet Kinderfreibetrag auch einen Freibetrag für Kinderbetreuungskosten?

Das deutsche Steuerrecht ist kompliziert – hinter jedem Begriff verbergen sich eine Menge Details. Und so ist auch die Frage danach, was sich genau hinter dem Kinderfreibetrag verbirgt, eine berechtigte Frage. Wie setzt sich also der Kinderfreibetrag zusammen? Ist hier auch ein Freibetrag für Kinderbetreuungskosten enthalten?

Der Kinderfreibetrag besteht aus zwei Komponenten:

Der eigentliche Kinderfreibetrag beträgt im Jahr 2010 2.244 Euro pro Elternteil. Zusätzlich gibt es noch den Freibetrag für Betreuung und Erziehung oder Ausbildung (kurz: Erziehungsfreibetrag). Dieser beträgt pro Kind im Jahr 2010 2.520 Euro. Der Erziehungsfreibetrag wurde im Jahr 2002 eingeführt. Er soll dazu dienen, die Kosten, die mit der Ausbildung eines Kindes entstehen, auszugleichen. Der Freibetrag wird ohne einen erforderlichen Nachweis steuerlich anerkannt. Für den Erziehungsfreibetrag ist eine pauschale Höhe unabhängig von den tatsächlich entstehenden Kosten definiert. Es wird davon ausgegangen, dass der Betrag bei kleinen Kindern im Wesentlichen für die Betreuung benötigt wird, bei älteren Kindern für die Ausbildung.

Geregelt ist der Erziehungsfreibetrag im § 32 Abs. 6 Satz 1 EStG. Insbesondere der deutsche Juristinnenbund kritisierte den Erziehungsfreibetrag deutlich. Die größten Kritikpunkte sind die Unabhängigkeit von den tatsächlich entstehenden Kosten, da diese Einverdienstehen fördern sowie die Benachteiligung Nicht-Erwerbstätiger, für die keine Möglichkeit besteht, die entstehenden Kosten steuerlich abzusetzen.

Beispielhafte Berechnung Kinderfreibetrag

Die Höhe und Berechnung des Kinderfreibetrages ist im § 32 EStG geregelt. Generell beträgt der Kinderfreibetrag pro Kind und Elternteil 1.932 Euro. Der Freibetrag für Betreuung, Erziehung oder Ausbildung beträgt 1.080 Euro für jedes Kind pro Elternteil. Voraussetzung ist, dass das Kind in einem Kindschaftsverhältnis zu beiden Ehepartnern steht. Die nachfolgenden Beispiele sollen zur Veranschaulichung der Berechnung dienen.

Kinder Freibetrag Beispielfall 1:

Ein Ehepaar hat ein gemeinsames Kind.

Kinderfreibetrag Mutter: 1.932 Euro
Kinderfreibetrag Vater:1.932 Euro
Erziehungsfreibetrag Kind: 2.160 Euro (1.080 * 2)
Freibetrag gesamt: 6.024 Euro

Kinder Freibetrag Beispielfall 2:

Ein Ehepaar hat drei Kinder. Dabei stammt ein Kind aus erster Ehe der Mutter, so dass hier nur zur Mutter ein Kindschaftsverhältnis besteht.

Kinderfreibetrag Kind 1 Mutter: 1.932 Euro
Kinderfreibetrag Kind 2 Mutter: 1.932 Euro
Kinderfreibetrag Kind 2 Vater: 1.932 Euro
Kinderfreibetrag Kind 3 Mutter: 1.932 Euro
Kinderfreibetrag Kind 3 Vater: 1.932 Euro
Erziehungsfreibetrag Kind 1: 1.080 Euro
Erziehungsfreibetrag Kind 2: 2.160 Euro (1.080 * 2)
Erziehungsfreibetrag Kind 3: 2.160 Euro (1.080 * 2)

Freibetrag gesamt: 15.060 Euro